国家税务总局贵州省税务局、六盘水市税务局课题组

围绕碳达峰、碳中和目标，贵州在煤炭生产利用上积极谋求绿色转型。在税收方面，与煤炭产业关联度较高的主要是环境保护税、资源税，以及企业所得税、增值税的相关政策。

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贵州煤炭产业现状及问题分析

贵州煤炭产业转型发展存在结构单一、资金短缺、技术落后等问题。具体来说，一是煤副产品产业薄弱，造成资源浪费。贵州60%的煤炭用于火电，煤层气抽采利用率、煤矸石综合利用率较低。二是精深加工不足，煤炭产品增值低。贵州煤焦油精制产品主要包括硫酸铵、液氨、粗苯等，整体上科技含量低、附加值低、产业链短。三是资金短缺，绿色转型动力不足。绿色转型需要一次性投入大量资金，贵州省电煤比例高，利润相对较薄，一些民营煤矿企业面对转型有心无力。四是利废治污技术未及时跟进。在解决煤炭开采带来的采空区塌陷，植被破坏，煤尘、煤矸石、煤泥水排放等污染问题方面，缺乏成熟的技术支撑。五是信息资源共享和集成水平低。各管理部门缺乏统一的信息集成平台，难以在信息共享的基础上实现数据挖掘和科学决策。

推动贵州煤炭产业

绿色转型的财税建议

紧盯煤炭产业转型中效率不高、结构单一等问题，积极发挥税收在环境保护、资源节约利用、技术研发创新等方面的引导作用。

用好现行绿色税制，增强绿色转型动力。利用环境保护税、资源税等税收的地方分成，建立煤炭产业转型改造扶持资金池，对传统企业升级设备、更新技术，开展生态恢复等项目予以补贴；积极推广废气、废水、废渣综合利用加工技术，拓宽环境保护税减免政策覆盖面；有针对性地辅导煤炭转型企业及时足额享受环境保护税减免政策、固定资产加速折旧、生产设备税前扣除等税收优惠。

深化税收共治格局，深挖绿色转型潜力。一是完善全省环境保护税管理监测体系，建议明确煤炭堆放、运输装卸环节一般性粉尘抽样测算方法，明确其他固体废物的具体范围，健全税务与生态环境部门数据交换机制。二是在省级层面加强税务、科技、工信等部门及第三方资质企业的合作，对洗选煤效率进行科学评估，探讨建立不同洗选煤效率的差别税率，促使煤炭洗选更加安全高效。同时，将较高洗选标准所需的部分原料、药剂等纳入财政补贴范围，鼓励企业加大环保投入。三是探索搭建全省煤炭产业信息平台，统一各管理部门、煤炭企业的涉煤数据标准、口径，以数据规范化提高管理精细化。从中，税务部门能够动态化地掌握煤炭开采、加工、运输、销售、利用过程中的数据，深入开展申报数据比对复核工作，不断强化绿色税收收入监控分析。

依托“以数治税”，提高绿色转型效率。一是围绕煤炭产业转型重点任务，强化绿色税收政策辅导，降低企业涉税风险，尤其是财产和行为税合并申报、简并申报项目。如部分煤炭企业环境保护税税负偏高，深入对比该企业与同类型企业申报差异，找到税负偏高原因，鼓励企业采购新设备、升级生产加工工艺。二是用好税收大数据，优化矿区布局。通过企业固定资产折旧等税收数据，促进同类型企业间设备租赁、转让交易，减少设备使用成本；根据企业销售瓦斯、煤矸石等发票数据，为资源流动和利用“画像”，探索建设坑口电站、瓦斯电站、矸石电站等，促进煤炭资源的集约利用，节约发电成本，减少资源损耗；根据不同区域煤炭企业精煤、中煤、泥煤及煤矸石等产品销售情况，探索建设标准化煤矸石堆存场，在煤矸石集中堆存后，通过造林、复垦等方式，降低煤炭企业煤矸石处理成本，减少煤炭产业对环境的不利影响。